Amazon FBA

Grundlagen

Was bedeutet Amazon FBA?

Amazon FBA steht für Fulfillment by Amazon. Händler senden ihre Waren an ein Amazon-Logistikzentrum. Sobald eine Bestellung eingeht, stellt Amazon die Ware zusammen, verpackt sie und versendet sie an den Kunden. Auch Teile des Kundenservice und der Retourenabwicklung werden von Amazon übernommen.

Für österreichische Unternehmen ist Amazon FBA besonders interessant, weil sich der deutsche und europäische Markt ohne eigene Lager- und Versandstruktur bedienen lässt. Die Logistik wird einfacher und kann mit dem Unternehmen mitwachsen. Umsatzsteuerlich beginnt die Arbeit jedoch bereits mit der ersten Warenbewegung in das ausländische Lager.

Lagerung in Deutschland

Warum ist bei Amazon FBA eine deutsche Umsatzsteuerregistrierung erforderlich?

Sendet ein österreichischer Unternehmer eigene Waren von Österreich in ein deutsches Amazon-Lager, ist das umsatzsteuerlich nicht bloß eine interne Umlagerung. Die Warenbewegung wird grundsätzlich als innergemeinschaftliches Verbringen behandelt.

In Österreich liegt regelmäßig eine einer innergemeinschaftlichen Lieferung gleichgestellte Warenbewegung vor. In Deutschland entsteht korrespondierend ein innergemeinschaftlicher Erwerb. Außerdem werden Verkäufe aus dem deutschen Lager an deutsche Kunden zu deutschen Inlandslieferungen.

Damit diese Vorgänge richtig gemeldet werden können, ist regelmäßig eine umsatzsteuerliche Registrierung in Deutschland erforderlich. Die Registrierung sollte geklärt sein, bevor Amazon mit der Lagerung beginnt. Eine nachträgliche Aufarbeitung kann rückwirkende Meldungen und erhebliche Abstimmungsarbeiten verursachen.

Umsatzschwelle

Warum gilt die 10.000-Euro-Regel bei FBA regelmäßig nicht?

Für bestimmte kleinere Unternehmen gibt es bei innergemeinschaftlichen Fernverkäufen eine EU-weite Umsatzschwelle von 10.000 Euro. Bleiben die betroffenen Umsätze darunter, können sie unter engen Voraussetzungen noch im Mitgliedstaat des Unternehmens versteuert werden. Diese Vereinfachung wird häufig als Kleinstunternehmerregelung bezeichnet.

Eine wesentliche Voraussetzung ist, dass die Waren aus jenem Mitgliedstaat versendet werden, in dem das Unternehmen ansässig ist. Werden Bestellungen eines österreichischen Unternehmens auch aus einem deutschen FBA-Lager versendet, passt diese Voraussetzung nicht mehr zur tatsächlichen Lagerstruktur.

Für die betreffenden innergemeinschaftlichen Fernverkäufe gilt das Bestimmungslandprinzip daher grundsätzlich bereits ab dem ersten Euro. Entscheidend ist, in welchem Mitgliedstaat der Versand an den privaten Kunden endet.

Wichtige Abgrenzung

Kleinstunternehmerregelung und Kleinunternehmerbefreiung sind nicht dasselbe.

Die 10.000-Euro-Regel für Fernverkäufe darf nicht mit der allgemeinen Kleinunternehmerbefreiung verwechselt werden. Seit 2025 können österreichische Unternehmen unter bestimmten Voraussetzungen eine Kleinunternehmerbefreiung auch in anderen EU-Mitgliedstaaten beantragen.

Diese grenzüberschreitende Kleinunternehmerbefreiung folgt eigenen Regeln. Sie setzt unter anderem einen Antrag, die Einhaltung der unionsweiten Umsatzgrenze von 100.000 Euro und die Erfüllung der nationalen Voraussetzungen des jeweiligen Mitgliedstaates voraus. Auch der mögliche Verlust des Vorsteuerabzugs muss berücksichtigt werden.

Für ein wachstumsorientiertes Amazon FBA Unternehmen ist diese Befreiung daher häufig keine passende Dauerlösung. Ob sie im Einzelfall anwendbar und sinnvoll ist, muss getrennt von der 10.000-Euro-Regel geprüft werden.

EU-OSS

Wie hilft der EU-OSS bei Amazon FBA?

Der EU-One-Stop-Shop bündelt grenzüberschreitende B2C-Fernverkäufe. Ein österreichisches Unternehmen kann die Umsatzsteuer dieser Verkäufe grundsätzlich quartalsweise über FinanzOnline erklären und bezahlen, anstatt sich allein wegen der Fernverkäufe in jedem Bestimmungsland einzeln zu registrieren.

Der EU-OSS reduziert den europäischen Meldeaufwand erheblich. Er ersetzt aber nicht die deutsche Registrierung, weil deutsche Inlandslieferungen, innergemeinschaftliche Erwerbe und Warenverbringungen nicht einfach über den österreichischen EU-OSS gemeldet werden können.

Laufende Meldungen

ELSTER und FinanzOnline müssen zusammenspielen.

Bei Amazon FBA werden nach der deutschen Registrierung die laufenden deutschen Umsatzsteuervoranmeldungen und die Umsatzsteuerjahreserklärung grundsätzlich elektronisch über ELSTER übermittelt. Dort werden insbesondere deutsche Inlandslieferungen, innergemeinschaftliche Erwerbe und relevante Warenbewegungen berücksichtigt.

Die OSS-Erklärung läuft dagegen über FinanzOnline. Beide Meldewege müssen auf denselben Amazon- und Buchhaltungsdaten beruhen. Andernfalls entstehen Differenzen zwischen den deutschen Erklärungen, dem EU-OSS und der österreichischen Buchhaltung.

Eine allgemeine gesetzliche Verpflichtung zur Beauftragung eines Steuerberaters besteht nicht. In der Praxis braucht es jedoch eine entsprechend organisierte steuerliche Betreuung, die deutsche Meldungen, österreichischen EU-OSS, Amazon-Daten und Buchhaltung grenzüberschreitend zusammenführen kann.

Mehrere Lagerländer

Was ändert sich bei PAN-EU?

Bei einer reinen Amazon FBA Struktur in Deutschland bleibt die Zahl der ausländischen Lagerstaaten noch überschaubar. Bei PAN-EU kann Amazon den Warenbestand dagegen in mehreren freigeschalteten Mitgliedstaaten lagern und zwischen diesen Ländern verschieben.

Jeder zusätzliche Lagerstaat kann weitere Umsatzsteuerregistrierungen und laufende Meldepflichten auslösen. Entscheidend ist nicht, auf welchem Amazon-Marktplatz ein Produkt angeboten wird, sondern in welchen Ländern die Ware tatsächlich gelagert und bewegt wird.

Vor der Aktivierung sollten daher Lagerländer, UID-Nummern, lokale Meldungen, Warenbewegungen und die Zuständigkeiten der beteiligten Berater feststehen. Deutschland betreue ich direkt; weitere PAN-EU-Länder koordiniere ich über mein internationales Netzwerk.

Daten und Buchhaltung

Bei Amazon FBA ist die Auszahlung nicht der Umsatz.

Eine Amazon-Auszahlung kann Verkäufe, Umsatzsteuer, Gebühren, Erstattungen, Retouren, Reserven und weitere Korrekturen enthalten. Der auf dem Bankkonto eingegangene Betrag lässt daher nicht erkennen, welche Umsätze in welchem Land erklärt werden müssen.

Für die Meldungen müssen die Transaktionsdaten unter anderem nach Versandland, Bestimmungsland, Kundentyp, Steuersatz, Lagerstaat und Art der Warenbewegung getrennt werden. Auch eine Verschiebung zwischen zwei Amazon-Logistikzentren kann steuerlich relevant sein, obwohl kein Kunde beteiligt ist und kein Geld fließt.

Eine strukturierte E-Commerce Buchhaltung verbindet deshalb Verkäufe, Warenwege, Auszahlungen und Meldungen. So lassen sich die deutschen Erklärungen, der EU-OSS und die österreichische Buchhaltung laufend abstimmen.